Управленческая отчетность: на что смотреть собственнику

Ситуация: финансист приносит собственнику отчет на 50 страниц в Excel. Как разобраться в этом многотомном труде, на что обращать внимание в управленческой отчетности в первую очередь – и чем она отличается от бухгалтерской отчетности? Рассказывает финансовый директор сети клиник «Евромед» Сергей Сапунов.

В отличие от бухгалтерской отчетности, «управленка» показывает не только баланс (активы/пассивы, чем владеем и за счет чего владеем: собственный капитал, долг) и P&L (Profit&Loss Statement, он же Отчет о прибылях и убытках или Отчет о финансовом результате. В нем отражается выручка, прямые косты Margin 1, OPEX, фиксированные расходы, EBITDA, проценты, амортизация, налог на прибыль и т.д.).

«Сама по себе управленческая отчетность – это не баланс и не Форма 2 о прибылях и убытках. Она гораздо богаче, шире и должна отвечать на ключевые вопросы: «Где деньги сейчас?», «Где они будут?» и «Что надо сделать, чтобы к этим прогнозным деньгам прийти?» Ну, или «Что было?», «Что будет?», «Чем сердце успокоится?», - отмечает эксперт.

Помимо баланса и P&L, управленческая отчетность включает в себя финмодель и бюджетный процесс – чтобы показатели на каждом этапе можно было смотреть в динамике, сравнивать с прошлым годом и с целевым значением текущего года.

Но и это не всё. В грамотной «управленке» отражены также объем производства, объем продаж, маркетинговые метрики, клиентская база, закупки, запасы и незавершенное производство, даже такие «нефинансовые» показатели, как количество персонала, эффективность работы кадров, текучку и количество вакансий.

Задача уже выглядит довольно объемной, добавим к этому, что в отличие от бухгалтерской отчетности, управленческую смотрят не раз в год или раз в квартал, а хотя бы раз в месяц/

«Кажется, чем больше данных финансист предоставит собственнику, тем качественнее его работа и тем выше его профессионализм. На самом деле, акционерам и стейкхолдерам хорошо бы показывать не миллионы строк Excel, а ключевые показатели буквально на одной странице – назовем её «Мастер-отчет» или «Мастер-дашборд», где будут собраны основные метрики», - советует Сергей.

В числе таких показателей в управленческой отчетности, которые действительно нужны руководителю для оперативного принятия решений:

• Выручка по начислению и отклонения по ней
• Денежный поток (Free Cash Flow) – операционный и инвестиционный, иными словами: фактические деньги в наличии
• Маржинальность – какую долю выручки занимает себестоимость и хватает ли разницы на покрытие прочих расходов компании
• EBITDA – маржа минус общепроизводственные расходы, «грязная прибыль»; на сколько капитал прирастает или убывает за отчетный период
• Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
• Запасы и оборачиваемость запасов – сколько их у компании и на сколько месяцев заморожены средства (оптимальные показатели здесь будут разными для разных отраслей)
• Операционные метрики – число клиентов, число контрактов, персонал, текучка, число вакансий.

Если финансовая аналитика внутри компании выстроена, отчетность – пусть в том же Excel или 1С – актуальна, соблюден принцип «единого источника истины», когда метрики разных отделов сходятся – в этом случае организация может переходить на следующий уровень: к автоматизации управленческой отчетности, например, в дашбордах Power BI.

«Формат Power BI – это та самая «мечта собственника», когда актуальное состояние своего бизнеса он может отслеживать на экране телефона или планшета буквально в реальном времени, без постановки задач целому финансовому отделу, не ожидая, пока сведут все таблицы. Справедливости ради, зрелых компаний, готовых к автоматизации, у нас в стране сейчас немного – но, по моим наблюдениям, это вопрос 2-5 лет, совсем скоро такой механизм отчётности станет общеприменимым», - уверен финансовый эксперт.

Полную версию беседы с Сергеем смотрите в новом выпуске бизнес-подкаста Тактика >>>